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白酒消费税维持不变,但长期变数仍存

2020-01-10

白酒消费税变革的传言总算在近来尘埃落定,依照财政部发布《中华人民共和国消费税法》,白酒在出产环节纳税,税率为20%加0.5元/500克,与之前履行的消费税方案比较并无改动。

这一成果在外界看来多少有些出人意料,因为从本年10月中旬开端,关于白酒消费税的评论便愈演愈烈,商场关于变革的预期较大。尽管我国酒业协会曾清晰表明过,此次消费税变革,白酒并未进入评论阶段,但商场忧虑并未因而削弱,作为本年最热的板块之一,白酒职业的风吹草动都会被商场扩展看待。

但在笔者看来,白酒消费税征收方针不变也在意料之中,因为从短期来看,现在白酒消费税征收准则现已是相对合理的方案,而短期内后移征收的操作难度较大,但长时间仍有变数。

从方针改动上看,国内白酒消费税阅历了四次大的调整。

1994年国家税制变革将酒类产品税分解为消费税和增值税,白酒企业按出厂价课税,粮食类白酒的税率是25%,薯类白酒则是15%。2001年,国家对酒类消费税进行了细化,改为现在履行的“从价税+从量税”的形式,即出产环节出售收入的25%和从量的每公斤1元。到2006年又取消了粮食和薯类白酒的不同税率,一致调整为20%,从量税仍然依照1元交纳。

但酒企很快就发现了其间的“操作空间”,转而使用出售子公司来完成避税,也便是把酒以较低的价格卖给自己的出售公司来避税,因而白酒消费税方针在2009和2017年别离打了“新补丁”。

也就有了2009年清晰了白酒消费税的最低计税价格核定细则,以及2017年将最低计税价格核定份额从出售单位对外出售价格的50%到70%一致调整为60%,并规则关于设置多级出售单位的白酒出产企业,按终究一级出售单位对外出售价格进行核定。

实际上这样也形成了一套相对谨慎的出产端消费税征收解决方案,但要改动这套形式,将消费税改为后移征收却不简略。

这一方面与我国的白酒流转系统的现实情况有关,尽管白酒出售选用的是“酒厂+经销商”的形式,但我国的酒业途径碎片化且涣散,流转领域尚没有头部企业,而构成酒类出售主力的则是全国700多万家烟酒店,并且系统层级杂乱紊乱,还存在着很多以联系出售为主的团购商或个体经营者,白酒消费税向下流征收的难度和杂乱度可想而知,而出产端收税无疑更简略。

另一方面,消费税自身是中央税,依据变革要求,增量部分留存当地,但白酒企业大多都是跨区域出售,尤其是国内首要白酒企业坐落中西部,但中心出售商场在东部沿海经济发达地区,此前消费税一致在酒厂所在地交纳,而假如征收后移,增量怎么承认?一起或许呈现的税收在不同省份间发作搬运、出产大省和消费大省之间的利益怎么和谐等问题。

因而,征收方案不变也是当下相对合理的方案,关于白酒职业也是利好。

但值得注意的是,长时间来看,白酒消费税后移的或许性仍然存在。从本次消费税变革的思路上不难发现,消费税变革现已从本来的品类和税率,向征收环节和征收目标改动,尤其是消费税后移征收,在很大程度上被认为是扩展当地政府税收来历。

因而依据方案,变革是先对高级手表、宝贵首饰和珠宝玉石等条件成熟的品目施行,再结合消费税立法对其他具备条件的品目施行变革试点。与此一起,国务院也具有进一步施行消费税变革试点,调整消费税的税目、税率和征收环节的权利。因为多级出售形式导致白酒的出厂价和零售价往往还有不小的距离,这一部分差额实际上没有掩盖到消费税规模中,未来并不扫除在条件答应的情况下也进入变革试点规模。

并且白酒消费税征收后移关于白酒职业也会带来一些活跃的影响,征收后移将添加白酒流转职业的税负,而这一部分税负大概率会被白酒企业消化,因而短少品牌和溢价才能的中小酒企将面对筛选,职业集中度也将进一步提高。


白酒消费税变革的传言总算在近来尘埃落定,依照财政部发布《中华人民共和国消费税法》,白酒在出产环节纳税,税率为20%加0.5元/500克,与之前履行的消费税方案比较并无改动。

这一成果在外界看来多少有些出人意料,因为从本年10月中旬开端,关于白酒消费税的评论便愈演愈烈,商场关于变革的预期较大。尽管我国酒业协会曾清晰表明过,此次消费税变革,白酒并未进入评论阶段,但商场忧虑并未因而削弱,作为本年最热的板块之一,白酒职业的风吹草动都会被商场扩展看待。

但在笔者看来,白酒消费税征收方针不变也在意料之中,因为从短期来看,现在白酒消费税征收准则现已是相对合理的方案,而短期内后移征收的操作难度较大,但长时间仍有变数。

从方针改动上看,国内白酒消费税阅历了四次大的调整。

1994年国家税制变革将酒类产品税分解为消费税和增值税,白酒企业按出厂价课税,粮食类白酒的税率是25%,薯类白酒则是15%。2001年,国家对酒类消费税进行了细化,改为现在履行的“从价税+从量税”的形式,即出产环节出售收入的25%和从量的每公斤1元。到2006年又取消了粮食和薯类白酒的不同税率,一致调整为20%,从量税仍然依照1元交纳。

但酒企很快就发现了其间的“操作空间”,转而使用出售子公司来完成避税,也便是把酒以较低的价格卖给自己的出售公司来避税,因而白酒消费税方针在2009和2017年别离打了“新补丁”。

也就有了2009年清晰了白酒消费税的最低计税价格核定细则,以及2017年将最低计税价格核定份额从出售单位对外出售价格的50%到70%一致调整为60%,并规则关于设置多级出售单位的白酒出产企业,按终究一级出售单位对外出售价格进行核定。

实际上这样也形成了一套相对谨慎的出产端消费税征收解决方案,但要改动这套形式,将消费税改为后移征收却不简略。

这一方面与我国的白酒流转系统的现实情况有关,尽管白酒出售选用的是“酒厂+经销商”的形式,但我国的酒业途径碎片化且涣散,流转领域尚没有头部企业,而构成酒类出售主力的则是全国700多万家烟酒店,并且系统层级杂乱紊乱,还存在着很多以联系出售为主的团购商或个体经营者,白酒消费税向下流征收的难度和杂乱度可想而知,而出产端收税无疑更简略。

另一方面,消费税自身是中央税,依据变革要求,增量部分留存当地,但白酒企业大多都是跨区域出售,尤其是国内首要白酒企业坐落中西部,但中心出售商场在东部沿海经济发达地区,此前消费税一致在酒厂所在地交纳,而假如征收后移,增量怎么承认?一起或许呈现的税收在不同省份间发作搬运、出产大省和消费大省之间的利益怎么和谐等问题。

因而,征收方案不变也是当下相对合理的方案,关于白酒职业也是利好。

但值得注意的是,长时间来看,白酒消费税后移的或许性仍然存在。从本次消费税变革的思路上不难发现,消费税变革现已从本来的品类和税率,向征收环节和征收目标改动,尤其是消费税后移征收,在很大程度上被认为是扩展当地政府税收来历。

因而依据方案,变革是先对高级手表、宝贵首饰和珠宝玉石等条件成熟的品目施行,再结合消费税立法对其他具备条件的品目施行变革试点。与此一起,国务院也具有进一步施行消费税变革试点,调整消费税的税目、税率和征收环节的权利。因为多级出售形式导致白酒的出厂价和零售价往往还有不小的距离,这一部分差额实际上没有掩盖到消费税规模中,未来并不扫除在条件答应的情况下也进入变革试点规模。

并且白酒消费税征收后移关于白酒职业也会带来一些活跃的影响,征收后移将添加白酒流转职业的税负,而这一部分税负大概率会被白酒企业消化,因而短少品牌和溢价才能的中小酒企将面对筛选,职业集中度也将进一步提高。




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